Le compte 445 « État, TVA récupérable » enregistre la TVA que l'entreprise a supportée sur ses propres achats et qu'elle est en droit de déduire. C'est une créance sur l'État : il se débite du montant de la TVA figurant sur les factures d'achat, et se solde en fin de période déclarative par le compte 443 « État, TVA facturée ». Il se subdivise selon la NATURE de la dépense : 4451 pour les immobilisations, 4452 pour les achats de biens, 4453 pour le transport, 4454 pour les services extérieurs et autres charges, 4455 pour les factures non parvenues, 4456 pour la TVA transférée par d'autres entités.
Les subdivisions du compte 445
| Compte | Intitulé au plan SYSCOHADA | Quand l'utiliser |
|---|---|---|
| 4451 | TVA récupérable sur immobilisations | Tout achat comptabilisé en classe 2 : véhicule utilitaire, machine, matériel informatique, mobilier, agencements. |
| 4452 | TVA récupérable sur achats | Marchandises destinées à la revente, matières premières, fournitures consommables. Contrepartie en compte 60. |
| 4453 | TVA récupérable sur transport | Transport sur achats et sur ventes lorsqu’il est facturé séparément. |
| 4454 | TVA récupérable sur services extérieurs et autres charges | Loyers, honoraires, publicité, entretien, assurances, électricité, télécommunications. Contrepartie en compte 61, 62 ou 63. |
| 4455 | TVA récupérable sur factures non parvenues | Charge engagée à la clôture dont la facture n'est pas encore reçue. |
| 4456 | TVA transférée par d'autres entités | Mécanisme de transfert du droit à déduction entre entités liées. |
À quoi sert le compte 445
Toute entreprise assujettie à la TVA joue deux rôles simultanés. Sur ses ventes, elle collecte la taxe pour le compte de l'État : c'est le compte 443. Sur ses achats, elle supporte la taxe que ses fournisseurs lui facturent, et la loi l'autorise à la déduire de ce qu'elle doit reverser : c'est le compte 445.
Le 445 n'est donc pas une charge. La TVA récupérable ne pèse pas sur le résultat : elle transite par le bilan, au débit d'un compte de créance, jusqu'à ce qu'elle soit imputée sur la TVA collectée. C'est précisément pourquoi la ventiler correctement compte : le montant global déduit reste juste même en cas d'erreur de subdivision, mais la justification par nature, celle que l'administration examine, devient fausse.
Le 445 est un compte de regroupement. En pratique, aucune écriture ne s'impute au 445 nu : on utilise l'une de ses six subdivisions, que le plan SYSCOHADA révisé fixe limitativement.
Le sens du solde
Le 445 se débite à chaque facture d'achat, du seul montant de la TVA, la base hors taxes allant au compte de charge ou d'immobilisation concerné. Il se crédite une seule fois par période déclarative, lors de la liquidation, quand on le solde par le 443.
En cours de période, son solde est donc débiteur et représente la TVA déjà supportée mais pas encore imputée. Un solde créditeur sur un compte 445 signale toujours une anomalie : contre-passation mal saisie, avoir fournisseur imputé à l'envers, ou liquidation passée deux fois.
La confusion 4452 contre 4454
C'est de très loin l'erreur la plus fréquente, et elle est invisible sur la déclaration : la TVA déduite est du bon montant, seule la ventilation est fausse.
La règle tient en une phrase. Si la facture porte sur un BIEN, qui entre en stock ou se consomme, c'est 4452. Si elle porte sur une PRESTATION, c'est 4454. Un loyer, des honoraires d'expert-comptable, une facture d'électricité, un abonnement téléphonique, une prime d'assurance, une campagne publicitaire relèvent tous du 4454, alors qu'ils sont couramment imputés au 4452 par habitude de saisie.
Le test qui tranche : demandez-vous quel compte de charge est mouvementé en contrepartie. Un compte 60 (achats) appelle le 4452. Un compte 61, 62 ou 63 (services extérieurs et autres charges) appelle le 4454. Une classe 2 appelle le 4451.
Le compte 4457 n'existe pas au SYSCOHADA
La requête revient assez souvent pour mériter une réponse explicite : il n'y a pas de compte 4457 dans le plan SYSCOHADA révisé. Le numéro vient du Plan comptable général français, où 44571 désigne la TVA collectée.
L'équivalent SYSCOHADA de la TVA collectée est le compte 443 « État, TVA facturée », subdivisé de 4431 à 4435. Un plan de comptes qui affiche un 4457 a été repris d'un référentiel français sans être converti, ce qui produit des états financiers non conformes à l'AUDCIF.
La liquidation de fin de période
À l'échéance déclarative, les comptes 443 et 445 sont soldés l'un par l'autre. Si la TVA collectée l'emporte, la différence est portée au crédit du 4441 « État, TVA due » : c'est le montant à régler. Si la TVA déductible l'emporte, la différence est portée au débit du 4449 « État, crédit de TVA à reporter », qui s'impute sur les périodes suivantes.
Comment Madata traite ce compte
Le choix de la subdivision découle du compte de charge ou d'immobilisation mouvementé : c'est une règle qu'un logiciel applique mieux qu'une saisie de mémoire. Dans Madata, la localisation Côte d'Ivoire livre une taxe à 18 % par nature d'achat, chacune rattachée à son compte : immobilisations (4451), achats de biens (4452), transports (4453), services extérieurs et autres charges (4454). La taxe se règle une fois sur l'article, et la TVA part ensuite au bon compte à chaque facture. Le rapport de déclaration de TVA reprend, pour la période choisie, les bases et la TVA à 18 % et à 9 %.
Les écritures type
Les montants sont exprimés en francs CFA ; la TVA y est calculée au taux normal de 18 % applicable en Côte d'Ivoire. Le taux varie d'un État à l'autre, la structure de l'écriture ne varie pas.
| Sens | Compte | Intitulé | Montant |
|---|---|---|---|
| Débit | 601 | Achats de marchandises | 500 000 |
| Débit | 4452 | TVA récupérable sur achats | 90 000 |
| Crédit | 401 | Fournisseurs | 590 000 |
| Sens | Compte | Intitulé | Montant |
|---|---|---|---|
| Débit | 632 | Rémunérations d'intermédiaires et de conseils | 200 000 |
| Débit | 4454 | TVA récupérable sur services extérieurs et autres charges | 36 000 |
| Crédit | 401 | Fournisseurs | 236 000 |
| Sens | Compte | Intitulé | Montant |
|---|---|---|---|
| Débit | 443 | État, TVA facturée | 180 000 |
| Crédit | 445 | État, TVA récupérable | 126 000 |
| Crédit | 4441 | État, TVA due | 54 000 |
Questions fréquentes sur le compte 445
Le compte 445 se subdivise-t-il obligatoirement ?
Quelle est la différence entre le compte 443 et le compte 445 ?
Faut-il utiliser le compte 445 ou le compte 443 pour la TVA déductible ?
Existe-t-il un compte 4457 en SYSCOHADA ?
Le compte 445 est-il le même dans tous les pays OHADA ?
Aller plus loin
Les comptes voisins
- 4454TVA récupérable sur services extérieurs et autres charges
- 4452TVA récupérable sur achats
- 4451TVA récupérable sur immobilisations
- 443État, TVA facturée
Vue d'ensemble : le plan comptable SYSCOHADA compte par compte.
Sources
- Journal officiel de l'OHADA, numéro spécial du 15 février 2017 : Acte uniforme relatif au droit comptable et à l'information financière et Système comptable OHADAOHADA, consulté le 29 septembre 2026.Numéro et intitulé du compte 445 : liste des comptes de la classe 4, à partir de la page 237 du Journal officiel.
- Acte uniforme relatif au droit comptable et à l'information financière (AUDCIF)OHADA, consulté le 29 septembre 2026.Adoption le 26 janvier 2017, publication au Journal officiel le 15 février 2017, entrée en vigueur le 1er janvier 2018 pour les comptes personnels des entités.
- Le système fiscal ivoirien, p. 50 : taux de la TVADirection générale des impôts de Côte d'Ivoire, consulté le 29 septembre 2026.Taux de droit commun de 18 % sur une base hors taxe et taux réduit de 9 % pour une liste limitative de produits (lait, pâtes alimentaires de blé dur, produits pétroliers, lait infantile, entre autres).